1. Короткий ответ
Да. Компания на общеустановленном режиме вправе отнести расходы на услуги самозанятого на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) — при условии, что расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены документами. То, что самозанятый платит налоги сам и не выставляет ЭСФ, права на вычет у заказчика не лишает.
2. Условия для вычета
Чтобы расход уменьшал налогооблагаемый доход по КПН, обычно должны выполняться три условия:
- Связь с доходом. Услуга нужна для деятельности компании, направленной на получение дохода.
- Реальность операции. Работа действительно выполнена, а оплата произведена.
- Документальное подтверждение. Есть комплект первичных документов (см. ниже).
3. Какие документы нужны
- Договор ГПХ с описанием результата услуги.
- Акт выполненных работ (оказанных услуг) — первичный учётный документ. Самозанятый как физлицо не формирует акт в системе сам, поэтому акт готовит компания-заказчик и стороны его подписывают.
- Чек из e-Salyq Business — подтверждает факт оплаты и получение дохода исполнителем.
- Подтверждение активного статуса самозанятого на дату операции.
Важно: по разъяснениям Комитета госдоходов, чек подтверждает только оплату и не заменяет первичный учётный документ — поэтому акт остаётся нужен для учёта. Подробнее — в статье о чеке e-Salyq для бухгалтерии.
4. Когда вычет не применяется
Если компания работает на специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации, налог считается с оборота (дохода), а расходы на вычеты не относятся в принципе — поэтому для таких налогоплательщиков вопрос вычета по КПН неактуален. Вычеты по расходам — это механика общеустановленного режима.
5. Частые ошибки
- Нет акта выполненных работ — только чек; расход сложно подтвердить как первичку.
- Не проверён активный статус исполнителя на дату операции.
- Предмет договора описывает процесс, а не результат — это ещё и риск переквалификации в трудовые отношения (см. запрет ГПХ с 8 июня 2026).
- Оплата прошла третьему лицу, а не самому исполнителю — расхождение с чеком.
6. Как упростить документооборот
Официальные источники: Налоговый кодекс РК (Закон № 214-VIII от 18 июля 2025 года, действует с 1 января 2026 года) — правила вычетов и специальные налоговые режимы; разъяснения Комитета госдоходов (kgd.gov.kz) и справка по налогам на egov.kz. Материал носит справочный характер и не является налоговой консультацией — по конкретной ситуации сверяйтесь с КГД или со своим бухгалтером.